增值税进项税额转出的 4 种典型场景

已经抵扣的进项税额，并不是抵扣完就高枕无忧。以下四种典型场景，必须在当期做进项税额转出。

场景一：用于简易计税项目

企业同时经营一般计税与简易计税项目时，购进货物或服务用于简易计税项目的部分，其进项税额不得抵扣，需要按合理方法在两类项目之间划分并转出。

场景二：用于免税项目

用于免征增值税项目的进项税额不得抵扣。需要注意的是，兼营免税项目时，同样存在进项税额在应税与免税之间划分的问题。

场景三：用于集体福利或个人消费

为职工食堂、宿舍、班车等集体福利购进货物或服务，以及用于个人消费的部分，进项税额需要转出。这类业务在实务中被忽略的比例很高。

场景四：发生非正常损失

因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物被依法没收、销毁、拆除的情形，对应的进项税额需要转出。

操作要点

第一，转出要在用途改变或损失发生的当期处理，不能拖到年底一次性调整。第二，无法准确划分的，按当期销售额比例等合理方法计算，方法一经确定应保持一致。第三，转出金额要在申报表相应栏次填列，并留存计算过程的书面说明备查。

如果分不清是否属于上述场景，一个简单的判断标准是：这项支出最终是否间接或直接形成了应税收入。如果答案是否定的，就需要回头确认进项税额能否继续抵扣。